Cte Subcontratação

Definição

Considerando o disposto no Convênio SINIEF 06/1989, entende-se por subcontratação de serviço de transporte a operação firmada na origem da prestação do serviço, por opção do prestador de serviço de transporte em não realizar o serviço por meio próprio. Ou seja, uma transportadora é contratada para realizar o serviço de transporte, mas subcontrata uma outra para realizar todo o percurso. Portanto, na subcontratação, fica a empresa subcontratada responsável pelo transporte da mercadoria em todo o seu trajeto, ou seja, desde a saída do estabelecimento remetente até o destinatário final.

Responsabilidade pelo Recolhimento do ICMS e Emissão do Documento Fiscal

No tocante ao recolhimento do imposto, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS recai à transportadora contratante, cujo valor deve ser destacado no Conhecimento de Transporte Rodoviário de Carga por ela emitido.

Transportadores Optante pelo Regime SIMPLES NACIONAL

Transportadoras optantes pelo simples nacional tem uma única alíquota referente a todos os impostos que é calculado com base na receita bruto, abaixo tabela para exemplificar:

TABELA DO SIMPLES NACIONAL

Tabela A ­ Transportes intermunicipais e interestaduais de cargas sem substituição tributária
(vigência: a partir de 01/01/2012)

Receita Bruta Total em 12 meses (R$)AlíquotaIRPJCSLLCOFINSPis/PasepINSSICMS
Até 180.000,005,25%0,00%0,39%1,19%0,00%2,42%1,25%
De 180.000,01 a 360.000,007,28%0,00%0,54%1,62%0,00%3,26%1,86%
De 360.000,01 a 540.000,009,09%0,48%0,43%1,43%0,35%4,07%2,33%
De 540.000,01 a 720.000,0010,03%0,53%0,53%1,56%0,38%4,47%2,56%
De 720.000,01 a 900.000,0010,11%0,53%0,52%1,58%0,38%4,52%2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,0011,01%0,57%0,57%1,73%0,40%4,92%2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,0011,12%0,59%0,56%1,74%0,42%4,97%2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,0011,24%0,59%0,57%1,76%0,42%5,03%2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,0012,01%0,63%0,61%1,88%0,45%5,37%3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,0012,13%0,63%0,64%1,89%0,45%5,42%3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,0013,31%0,69%0,69%2,07%0,50%5,98%3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,0013,47%0,69%0,69%2,09%0,50%6,09%3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,0013,65%0,71%0,70%2,10%0,50%6,19%3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,0013,83%0,71%0,70%2,13%0,51%6,30%3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,0013,99%0,72%0,70%2,15%0,51%6,40%3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,0015,67%0,78%0,76%2,34%0,56%7,41%3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,0015,83%0,78%0,78%2,36%0,56%7,50%3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,0016,01%0,80%0,79%2,37%0,57%7,60%3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,0016,18%0,80%0,79%2,40%0,57%7,71%3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,0016,37%0,81%0,79%2,42%0,57%7,83%3,95%

Tabela B – Transportes intermunicipais e interestaduais de cargas com substituição tributária 

(vigência: a partir de 01/01/2012) 

Receita Bruta Total em 12 meses (R$)AlíquotaIRPJCSLLCOFINSPis/PasepINSSICMS
Até 180.000,004,00%0,00%0,39%1,19%0,00%2,42%0%
De 180.000,01 a 360.000,005,42%0,00%0,54%1,62%0,00%3,26%0%
De 360.000,01 a 540.000,006,76%0,48%0,43%1,43%0,35%4,07%0%
De 540.000,01 a 720.000,007,47%0,53%0,53%1,56%0,38%4,47%0%
De 720.000,01 a 900.000,007,53%0,53%0,52%1,58%0,38%4,52%0%
De 900.000,01 a 1.080.000,008,19%0,57%0,57%1,73%0,40%4,92%0%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,008,28%0,59%0,56%1,74%0,42%4,97%0%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,008,37%0,59%0,57%1,76%0,42%5,03%0%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,008,94%0,63%0,61%1,88%0,45%5,37%0%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,009,03%0,63%0,64%1,89%0,45%5,42%0%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,009,93%0,69%0,69%2,07%0,50%5,98%0%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,0010,06%0,69%0,69%2,09%0,50%6,09%0%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,0010,20%0,71%0,70%2,10%0,50%6,19%0%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,0010,35%0,71%0,70%2,13%0,51%6,30%0%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,0010,48%0,72%0,70%2,15%0,51%6,40%0%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,0011,85%0,78%0,76%2,34%0,56%7,41%0%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,0011,98%0,78%0,78%2,36%0,56%7,50%0%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,0012,13%0,80%0,79%2,37%0,57%7,60%0%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,0012,27%0,80%0,79%2,40%0,57%7,71%0%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,0012,42%0,81%0,79%2,42%0,57%7,83%0%

Tabela C – Transportes municipais (intramunicipal) de cargas com ISS a ser retido conforme faturamento 

(vigência: a partir de 01/01/2012) 

Receita Bruta Total em 12 meses (R$)AlíquotaIRPJCSLLCOFINSPis/PasepINSSICMS
Até 180.000,004,00%0,00%0,00%0,00%0,00%4,00%2%
De 180.000,01 a 360.000,005,42%0,00%0,00%1,42%0,00%4,00%3%
De 360.000,01 a 540.000,006,76%0,48%0,43%1,43%0,35%4,07%4%
De 540.000,01 a 720.000,007,47%0,53%0,53%1,56%0,38%4,47%4%
De 720.000,01 a 900.000,007,53%0,53%0,52%1,58%0,38%4,52%4%
De 900.000,01 a 1.080.000,008,19%0,57%0,57%1,73%0,40%4,92%4%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,008,28%0,59%0,56%1,74%0,42%4,97%4%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,008,37%0,59%0,57%1,76%0,42%5,03%4%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,008,94%0,63%0,61%1,88%0,45%5,37%5%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,009,03%0,63%0,64%1,89%0,45%5,42%5%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,009,93%0,69%0,69%2,07%0,50%5,98%5%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,0010,06%0,69%0,69%2,09%0,50%6,09%5%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,0010,20%0,71%0,70%2,10%0,50%6,19%5%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,0010,35%0,71%0,70%2,13%0,51%6,30%5%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,0010,48%0,72%0,70%2,15%0,51%6,40%5%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,0011,85%0,78%0,76%2,34%0,56%7,41%5%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,0011,98%0,78%0,78%2,36%0,56%7,50%5%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,0012,13%0,80%0,79%2,37%0,57%7,60%5%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,0012,27%0,80%0,79%2,40%0,57%7,71%5%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,0012,42%0,81%0,79%2,42%0,57%7,83%5%